Gesellschafterdarlehen in Kürze

Was müssen Sie als Anteilseigner bei Darlehen an Ihre GmbH beachten?

Übersicht zu Gesellschafterdarlehen von Steuerberater COUNSELOR

Durch das sog. Trennungsprinzip können Kapitalgesellschaften und ihre Gesellschafter wirksam Verträge miteinander schließen. Beispielsweise können Sie als Gesellschafter Ihrer GmbH ein Darlehen gewähren - etwa um die in eine Krise geratene Gesellschaft zu sanieren.
 
Der Darlehensvertrag zwischen Ihnen und der Gesellschaft sollte dann aber unbedingt fremdüblich sein.
 
Steuerlich stellt sich bei einer drohenden Insolvenz die Frage, inwieweit Ihr Gesellschafterdarlehen „eigenkapitalersetzend“ wirkt und nach der Sanierung als nachträgliche Anschaffungskosten behandelt werden darf. Das ist deshalb von Interesse, weil Anschaffungskosten bei einer späteren Anteilsveräußerung Ihren Gewinn mindern und so Ihre Steuerlast reduzieren können.
 
Laut Bundesfinanzhof ist das bei Darlehen, die nach dem 27.09.2017 gewährt wurden, allerdings kaum mehr möglich. Nun muss eine Fremdkapitalhilfe an die Gesellschaft zur Abwendung einer Krise wirtschaftlich „mit der Zuführung von Eigenkapital vergleichbar“ sein, um als nachträgliche Anschaffungskosten behandelt werden zu können.

 
Beachten Sie  bitte den Rechtsstand dieses Textes:  November 2020.
 
Bevor Sie also Handlungen oder Gestaltungen mit steuerlichen Auswirkungen vornehmen, muss zur Sicherheit erst geklärt werden, ob sich die Rahmenbedingungen durch Gesetzgebung oder Rechtsprechung geändert haben.
 
Zudem geben wir zu bedenken, dass wir in dem vorstehenden Text nur einige unserer Gedanken niedergeschrieben haben, die weder umfassend noch abschließend die Thematik für jeden speziellen Einzelfall besprechen. Ob weitere Vorschriften zu berücksichtigen sind oder es zu Ihrem eigenen Sachverhalt zusätzliche Möglichkeiten gibt, darf nicht pauschal beantwortet werden, sondern sollte unter Berücksichtigung Ihrer Lebenssituation und Ihres Umfeldes genau beleuchtet werden.
 
Sofern Sie hierzu Fragen haben oder Beratung wünschen, sprechen Sie uns gerne an oder klären Sie die Fragen in einem unserer nächsten Beratungstermine.
 

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